Налог на самозанятых

В целях уменьшения налоговой нагрузки на мелкий бизнес и вывода доходов населения из теневого сектора экономики, правительство начало внедрять эксперимент по использованию режима налогообложения профессионального дохода. Его могут применять только граждане, отнесенные в соответствии с законодательством к категории самозанятых. Основное отличие нового режима от иных систем расчетов с бюджетом заключается в упрощении процедур регистрации, расчета и перечисления суммы налоговых платежей.

Характеристика самозанятых лиц

Новый налоговый режим могут применять самозанятые граждане, к которым относятся лица, самостоятельно занимающиеся деятельностью, приносящей им доход. Они осуществляют оказание услуг и выполнением разовых работ для физлиц или организаций по договорам гражданско-правового характера без привлечения наемных работников. На практике в эту группу входят:

      • ИП;
      • Адвокаты, нотариусы, оценщики и другие частнопрактикующие специалисты;
      • Граждане оказывающие услуги населению, предпринимателям за плату.

При этом они не могут выступать в ходе своей деятельности как нанимателями по трудовым договорам, так и работниками. Для указанных категорий согласно Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ введен особый экспериментальный режим налогообложения профессионального дохода. Предполагается, что он будет опробоваться до 2028 года, после чего планируется принять решение о его постоянном применении, либо отказе от него.

Внимание!
С 01.01.2019 налог для самозанятых действует только на территории г. Москвы, Московской, Калужской области и в Татарстане. Однако  согласно Федерального закона от 15.12.2019 N 428-ФЗ с 01.01.2020 года к эксперименту подключатся г. Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округе, Республика Башкортостан.

Не могут работать в качестве самозанятых лица:

      • Занимающиеся перепродажей товаров;
      • Продающие подакцизные товары или продукцию, для которой обязательна маркировка;
      • Занятые в сфере добычи полезных ископаемых;
      • Сдающие в аренду нежилые помещения;
      • Осуществляющие посредническую деятельность;
      • Доставляющие товары, а также принимающие и осуществляющие платежи для третьих лиц.

Запрет действует даже в случае, если только одно из направлений деятельности не подпадает под налог на профессиональный доход.

Как перейти на режим уплаты налогов для самозанятых

Если гражданин планирует вести деятельность в одном из регионов проведения эксперимента, для регистрации в качестве самозанятого, ему нужно обратиться в ИФНС. Сделать это он может, подав заявление и предоставив свои паспортные данные одним из следующих способов:

      • Используя личный кабинет на ресурсе ФНС;
      • Через специализированное мобильное приложение «Мой налог», предоставив паспортные данные и фото. Вместо росписи на документе в этом случае достаточно моргнуть в камеру смартфона;
      • Обратившись в любой банк;
      • Воспользовавшись личным кабинетом на портале Госуслуг.

Кроме того, для ведения деятельности в новом статусе необходимо обязательное наличие специализированного программного продукта «Мой налог» на смартфоне.

Внимание!
При оказании дистанционных услуг территория их выполнения может определяться по желанию гражданина по месту его пребывания, либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@).

Налоговый орган обязан оповестить налогоплательщика о регистрации в качестве самозанятого или отказе в ней. Датой приобретения нового статуса будет дата обращения в налоговый орган (ч. 6 — 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.12.2018 № ЕД-4-20/25962@).

Основные параметры применения налога на профессиональный доход

Как и любой другой фискальный режим, налог для самозанятых характеризуется наличием базы обложения, ставки налога, льгот по уплате и ограничений для его применения. Все характеристики спецрежима представлены в таблице.

№ п/п Наименование параметра Описание
1 Объект обложения Сумма дохода в денежной форме от разрешенных для применения видов деятельности
2 Максимальный доход в год, допускающий применение спецрежима Не более 2,4 млн. руб.
3 Момент определения базы для начисления При получении оплаты
4 Ставка налога при реализации услуг, выполнении работ физлицам 4%
5

 

Ставка налога при реализации услуг, выполнении работ для ИП и юрлиц 6%
6 Обязанность платить иные налоги  отсутствует
7

 

Налоговый период Календарный месяц
8 Размер единовременного налогового вычета для доходов, облагаемых по ставке 4% 1% от суммы дохода, но не более 10 000 руб.
9 Размер единовременного налогового вычета для доходов, облагаемых по ставке 6% 2% от суммы дохода, но не более 10 000 руб.

Никакой отчетности для самозанятых не предусмотрено. Единственное условие использования нового налогового режима, это наличие на мобильном телефоне приложения «Мой налог». Для учета полученных самозанятым доходов, ему нужно будет выписать покупателю чек в указанной программе, при этом данные автоматически будут переданы в налоговую. Чек должен быть выдан покупателю:

      • При наличных и электронных платежах, в момент проведения расчетов;
      • При безналичных платежах, не позднее 9 числа месяца после налогового периода проведения расчетов.

Допускается предоставление чека заказчику как в электронном, так и в бумажном виде с обязательным использованием приложения «Мой налог».

Программа «Мой налог» для смартфонов доступна для скачивания на сайте ФНС

Налоговая инспекция самостоятельно применяет налоговый вычет. Он предоставляется 1 раз после регистрации самозанятого. После того как предельная сумма льготы в размере 10 000 руб. использована, ее повторное применение недопустимо. Если вычет не будет израсходован в течение 1 налогового периода, его остаток переносится на последующие месяца до полного использования.

Статус самозанятого совместим с занятостью по трудовому договору. При этом с доходов от работы по найму уплачивается НДФЛ, и они не учитываются в базе для начисления налога на профессиональный доход. То есть можно и работать, и получать официально дополнительный доход в качестве самозанятого.

Как рассчитывать и уплачивать налог самозанятым

Плательщикам налога на профессиональный доход не нужно ничего рассчитывать самостоятельно. ИФНС на основе данных, полученных из приложения «Мой НАЛОГ» определит причитающийся за месяц размер платежей в бюджет и перешлет самозанятому соответствующее извещение в программе в срок до 12 числа месяца, следующего за отчетным. Гражданину нужно будет уплатить указанную сумму до 25 числа месяца, идущего за отчетным.

Размер налоговых обязательств самозанятого по итогам месяца рассчитывается по формуле:
Sn = ∑ ((Di — Li) × Si), где

Sn – сумма причитающегося к уплате налога;

Di – размер дохода соответствующего вида (полученного от физлиц или от юрлиц);

Li – сумма налогового вычета в зависимости от вида полученного дохода;

Si – соответствующая виду дохода ставка налога.

Пример. Гражданин, проживающий в Московской области и зарегистрированный в качестве самозанятого с 01.11.2019, оказал услуги за ноябрь 2019 года по покраске фасадов строений физическим лицам на сумму 40 500 руб. и организациям на сумму 50 300 руб. Какой налог на профессиональный доход он заплатит по итогам месяца?

Для поступлений от физлиц установлена ставка в 4%, а для дохода от юрлиц – 6%, Однако гражданин имеет право на льготу, размер которой составит: 40 500 х 1% = 405 руб. и 50 300 х 2% = 1006 руб. Сумма льготы составит: 405 +1006 = 1411 руб., что менее предельной базы в 10 000 руб. Остаток вычета, который можно использовать в последующие месяцы составит: 10 000 — 1411 = 8589 руб.

Тогда размер подлежащего уплате налога составит:

((40 500 – 405) х 4%) + ((50 300 – 1006) х 6%) = 1603,8 + 2957,64= 4561,44 руб.

Гражданин может уплачивать налог как самостоятельно, так и через своего представителя. Кроме того, можно передать налоговому органу право пересылать уведомления о сумме причитающегося налога напрямую в банк, для списания ее со счета без участия самозанятого. В этом случае банк должен получать от ИФНС поручения ежемесячно не ранее чем за 10 дней и не позднее чем за 3 дня до окончательного срока уплаты налога.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *